轉(zhuǎn)自：中國稅網(wǎng)

作者：楊斌

推動(dòng)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)健康發(fā)展，既是加強(qiáng)稅收監(jiān)管與服務(wù)、拓展共治格局的重要內(nèi)容，也是推進(jìn)稅收治理能力現(xiàn)代化的重要體現(xiàn)。國家稅務(wù)總局寧波前灣新區(qū)稅務(wù)局探索創(chuàng)新涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)管和服務(wù)模式，共同努力營造涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)主動(dòng)遵從稅法的良好生態(tài)。筆者結(jié)合實(shí)踐，分析涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)管和服務(wù)工作中存在的一些不足并提出建議。

行業(yè)發(fā)展中需關(guān)注的一些情況

寧波前灣新區(qū)共有29家涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，涉稅人員196人，承擔(dān)著轄區(qū)內(nèi)1542戶企業(yè)的委托代理服務(wù)，同時(shí)新區(qū)新質(zhì)生產(chǎn)力蓬勃發(fā)展，帶動(dòng)涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)持續(xù)壯大。在對(duì)涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)管和服務(wù)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)需關(guān)注一些會(huì)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)的情況。

跨區(qū)域代理存在一些隱患。現(xiàn)實(shí)工作中存在涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)提供跨區(qū)域代理的情形，例如，前灣新區(qū)的企業(yè)由其他省市的涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)提供代理服務(wù)。稅收管理員在與涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)聯(lián)系時(shí)大多采取電話溝通方式，需要涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)配合提交紙質(zhì)材料或者現(xiàn)場約談時(shí)，不在轄區(qū)的機(jī)構(gòu)配合度比轄區(qū)內(nèi)機(jī)構(gòu)往往低一些，形成一定的隱患。

非連續(xù)代理形成監(jiān)管盲區(qū)。按照規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)核查和疑點(diǎn)排除需追溯企業(yè)以前年度相關(guān)數(shù)據(jù)，但企業(yè)更換代理機(jī)構(gòu)，或者代理機(jī)構(gòu)和企業(yè)財(cái)務(wù)自身做賬之間轉(zhuǎn)換不準(zhǔn)確、內(nèi)容交接不清楚，可能造成企業(yè)前期財(cái)務(wù)狀況不明甚至無法追溯，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的精準(zhǔn)監(jiān)管增加了難度。

代理能力弱帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際代理服務(wù)中，部分涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)代理人員直接依托企業(yè)提供的資料做賬或者報(bào)稅，沒有對(duì)資料的真實(shí)性和合理性進(jìn)行初步判斷。代理人員對(duì)稅務(wù)干部需核實(shí)的疑點(diǎn)不知情、不了解、不擔(dān)責(zé)，給涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)和被代理企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

優(yōu)化監(jiān)管和服務(wù)，營造良好生態(tài)

結(jié)合寧波前灣新區(qū)稅務(wù)局加強(qiáng)對(duì)涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)管和服務(wù)的實(shí)踐，筆者總結(jié)出幾個(gè)舉措，以期為優(yōu)化涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)管和服務(wù)工作提供思路。

持續(xù)推進(jìn)“以數(shù)治稅”，共同做好風(fēng)險(xiǎn)防范。通過“涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)精準(zhǔn)管理”模塊，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配，利用大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，建立稅源、管理、中介關(guān)系全息圖，有效區(qū)分個(gè)人和機(jī)構(gòu)，精準(zhǔn)鎖定“疑似代理行為”。對(duì)未納入實(shí)名監(jiān)管的機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置標(biāo)記并進(jìn)行定向輔導(dǎo)，督促其及時(shí)完成信息采集工作，更好維護(hù)涉稅專業(yè)服務(wù)市場秩序。針對(duì)為委托人提供發(fā)票領(lǐng)用和開具業(yè)務(wù)的涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，稅收管理員在對(duì)納稅人的發(fā)票申請(qǐng)進(jìn)行調(diào)查巡查或后續(xù)管理時(shí)，及時(shí)提醒其代理機(jī)構(gòu)將涉稅服務(wù)協(xié)議要素信息進(jìn)行采集，確保協(xié)議要素信息采集真實(shí)完備。同時(shí)，針對(duì)被代理企業(yè)發(fā)票額度頻繁提高、開票金額波動(dòng)較大等特殊情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)變化，牢牢守住每一道發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口。

持續(xù)強(qiáng)化法治保障，共同確保規(guī)范執(zhí)法。實(shí)行集約監(jiān)管服務(wù)，對(duì)基礎(chǔ)管理事項(xiàng)統(tǒng)一發(fā)起任務(wù)，一次性告知涉稅事項(xiàng)辦理流程和標(biāo)準(zhǔn)，避免出現(xiàn)過度打擾納稅人和標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的情況，實(shí)現(xiàn)政策“一把尺子”、服務(wù)“一個(gè)口徑”；統(tǒng)一反饋回應(yīng)，由專人負(fù)責(zé)回答問題，快速解決納稅人急難愁盼問題。建立涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)情況報(bào)告制度，通過列舉方式將13種可能存在稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管漏洞的情形告知各中介機(jī)構(gòu)，督促涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)時(shí)將委托人異常情況報(bào)給稅務(wù)機(jī)關(guān)，雙方良性互動(dòng)，進(jìn)一步減少納稅人潛在的虛開、走逃等涉稅風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)前灣新區(qū)公平法治營商環(huán)境。

持續(xù)優(yōu)化善治手段，共同守住誠信經(jīng)營。建立失信涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)懲戒制度和守信激勵(lì)政策，加強(qiáng)對(duì)涉稅服務(wù)行業(yè)日常信息的管理。及時(shí)開展行業(yè)自查自糾和督導(dǎo)整改，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)服務(wù)戶數(shù)填報(bào)不實(shí)、開展代理記賬業(yè)務(wù)但未納入監(jiān)管等情況的涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)管理。定期公示涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分，對(duì)于信用積分和信用等級(jí)高的涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，逐步開放涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)綠色通道，對(duì)守信涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)縮短辦理時(shí)限。通過評(píng)分的正負(fù)向引導(dǎo)，促進(jìn)涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)樹立“以誠立業(yè)”“以誠執(zhí)業(yè)”的發(fā)展理念，依照法律法規(guī)開展代理業(yè)務(wù)，筑牢行業(yè)發(fā)展根基。

持續(xù)豐富共治載體，共同呵護(hù)健康發(fā)展。前灣新區(qū)稅務(wù)局推出“稅之橋”志愿服務(wù)隊(duì)，將涉稅服務(wù)從業(yè)人員作為稅務(wù)機(jī)關(guān)一股重要的常態(tài)化共治力量，共同做好為企業(yè)送政策、解難題、促發(fā)展的工作。與轄區(qū)內(nèi)其他部門聯(lián)合開展涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)調(diào)研與服務(wù)活動(dòng)，為涉稅代理人員提供定制化的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)，運(yùn)用“走出去”“請(qǐng)進(jìn)來”等多種培訓(xùn)方式提升代理人員業(yè)務(wù)能力。

對(duì)進(jìn)一步規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)市場秩序的建議

增加聯(lián)動(dòng)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)。鑒于涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)跨區(qū)域代理的實(shí)際，建議運(yùn)用大數(shù)據(jù)智能治理，增加聯(lián)動(dòng)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)提供跨省市代理服務(wù)的涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)聯(lián)動(dòng)管理，進(jìn)一步加強(qiáng)精準(zhǔn)監(jiān)管。

增加機(jī)構(gòu)從業(yè)人員信用記錄。推動(dòng)涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)高質(zhì)量發(fā)展，關(guān)鍵在于從業(yè)人員。建議建立健全涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)從業(yè)人員誠信記錄體系，并將誠信記錄作為該人員往更高層次擇業(yè)、就業(yè)與行業(yè)監(jiān)管的重要依據(jù)，進(jìn)一步規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)市場秩序。

（作者系國家稅務(wù)總局寧波前灣新區(qū)稅務(wù)局黨委書記、局長）

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